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法人保険の改正について

2019-06-15

おはようございます。愛媛県西予市宇和町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

雨ですね。そろそろ梅雨入りかなと思う時期ですが、こんな雨の日は何をして過ごしますか？
雨の日限定ではありませんが、我が家ではsnapchatという写真を変換できるアプリが大流行です。

以前Facebookの機能でも見たような気がするのですが…
いわゆる変な写真が撮れるアプリです､これが我が家では大盛り上がり。笑

①おっさん化した次男

こんな人いるな～。見たことある気がする｡

②おっさん化した長女

鼻水でひげがかぴかぴになりそう。(^^;
外国の方みたいですね。

③女性化した長男

何だか韓国の女性アイドルグループみたいだ。

④女性化した私

妹にそっくりです。さすが兄弟だなと思いました。整形してますって感じですね。

➄おっさん化した妻

(；ﾟДﾟ)。一番大ウケ！！ちょっとブレてますが。投稿が見つかって怒らないか心配です。

 

良かったら遊んでみてください。1時間くらいは時間が潰せますよ。

 

題名の件ですが

当事務所でも法人保険の推進を行っています。
取り扱いが変わり保険担当者との間で大慌て｡
ちょっとまとめてみました。

法人保険の改正の概要

　法人向け定期保険は節税効果がますます大きくなり、法人税の減収を重く見た国税庁は、今までの取扱いを改めることにし、2019年2月に生命保険会社全社に法人向け定期保険の販売自粛要請が出された事は皆さん聞いたことがあろうかと思います。

　法人向けの定期保険は、解約返戻率を高く設定したお得な保険が数多く販売されています｡会社が払った保険料をできるだけ損金（いわゆる経費）にできるように設計しそれにより法人税を節税して、かつ解約返戻率が100％であれば、理論上はタダで保険に入っていることと同じことになります｡

要するに

「保険料全額を損金にして法人税を少なくしつつ、数年後には払った保険料がほぼ戻ってくる」

といったものだったわけです｡もちろん戻ってきたときには収益になるので、出口（解約時）を見据えた加入が大前提ですが、ここさえクリアできれば夢のような節税を可能としていました。

　ただここに目をつけた国税庁が､「全額返ってくるならそれ、保険じゃなくて貯蓄でしょ！？貯金して経費っておかしくない？」的な意味合いも兼ねて改正をする運びになりました。

　また時期がいやらしいのですが、法人の決算期の集中する3月を挟んだ3ヵ月間販売が停止されたことは、生命保険会社と法人向け定期保険を検討していた会社に大きな影響を与えました。国税庁から2019年4月11日に法人向け定期保険の取り扱いの新通達案が示され有効となるのはパブリックコメント後の2019年6月以降と聞いています（まだだと思います。）

どう変わったの？

　具体的には保険料を経費にできる割合が、ピーク時の解約返戻金の割合に応じて変動することになりました。

ピーク時の解約返戻金率 資産計上期間 資産計上額（残りが損金）
50％以下 なし 全額損金
50％超70％以下 保険期間の前半4割相当の期間 支払保険料の4割（6割損金）
70％超85％以下 支払保険料の6割（4割損金）
85％超 保険期間開始時からピーク時解約返戻金と期間等の終了日 支払保険料×ピーク時解約返戻率の7割（保険期間開始日から10年経過日までの期間は9割）

　ピーク時解約返戻率に基づいて資産計上する理由について、国税庁は次のように説明しています。

　「支払保険料に含まれる前払部分の保険料の額は、保険契約者には通知されず、把握できないことから、その金額を資産計上することは極めて困難となります。そこで、保険契約者が把握可能な指標で、前払部分の保険料の累積額に近似する解約返戻金に着目し、解約返戻率（保険契約時において契約者に示された解約返戻金相当額について、それを受けることとなるまでの間に支払うこととなる保険料の額の合計額で除した割合をいいます。）に基づいて資産計上すべき金額を算定することが、客観的かつ合理的と考えられます。また、毎年の解約返戻率の変動に伴い資産計上割合を変動させることは煩雑であり、その平均値などを求めることも困難であることから、特定可能な最高解約返戻率を用いて資産計上割合を設定するのが計算の簡便性の観点から相当です。」

　確かにこの方がわかりやすいですよね。

 

中高年齢層には良い改正！？

　今回の改正では良いポイントもあります、それは加入年齢や保険期間による損金割合の制約がほぼ無くなったことです
改正前には、50歳以上では半分損金を選ぶと保険期間は20年以内となり解約返戻率は低くなり、解約返戻率を高くなるように20年超の保険を選ぶと１／３損金となり、扱いが難しかったのですが、今回の改正で年齢の規準が無くなることで、中高年齢でも節税の恩恵と解約返戻金の戻りによる恩恵を受けやすくなります。中小企業の役員の多くは50代以上です。
このことを考えるとこれは良いポイントと言えます。

 

まとめ

　私はそもそも全損保険は扱いが大変（出口＝解約時が大変）なので、一部資産計上の商品の方が良いと思っていました。
確かに払った金額が丸ごと損金になる保険は「とりあえずの節税」には有効ですが、長い目で見たときに果たしてそれが本当に良いものか疑義があったからです。
　とはいえ､上手く活用すれば節税効果は十分にあるので詳細なシミュレーションが見たい方は是非お気軽にお問い合わせください。

 

愛媛県西予市、八幡浜市、宇和島市、大洲市、松山市でクラウド会計・相続業務にも対応する税理士事務所

税理士　古谷佑一

 

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自己研鑽について

2019-05-19

こんにちは。愛媛県西予市宇和町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

西予市は生憎の雨天ですが、いかがお過ごしでしょうか？
雨が降ると外出もしにくくなって暇になりますよね｡
もしご家族が許してくださるならこんな時こそ自己研鑽の時間に充ててみてはいかがでしょうか？

自己研鑽とは「自分自身のスキルや能力などを鍛えて磨きをかけること」です。

一番の研鑽は､ＯＪＴ（On-The-Job Training」の略称｡実際の職務現場において、業務を通して行う教育訓練のことをいいます。）だと思うのですが、業務外で資格取得をしたり、セミナーに行って知識を得たりすることも大切ですよね。
当事務所でも､従業員向けにＷＥＢセミナーを申し込んで空いている時間に会計事務所の基本から､高度税務まで学ぶように推奨しています。
どうしてもＯＪＴだと事務所でまだ発生していない事象については学ぶことはできませんし、もしかしてもっといい方法があるかもしれないのに見逃している可能性もあります。また私以外の専門家からの意見や考え方､知識も得られるので逆に私が気づかされることもあり、事務所全体にとっていい環境になりました。

他にも以前､簿記三級に合格したスタッフからより上級の簿記二級にもチャレンジしたいという申し出もあり、本当にうれしい気持ちになりました。
彼女は会計事務所経験はうちだけでわずか半年ちょっとですがＯＪＴを経てバリバリ成長しお客様からご指名で質問が来ることも。元々のスペックが高いスタッフなので簿記二級もさらっとこなしてきそうな気がしています。自己研鑽への意識の高さには脱帽です。

以前は､自己のスキルアップの事しか考えていませんでしたがスタッフを雇用することによって､スタッフの成長のために尽力してあげたいという気持ちが出てくるようになりました。決算のチェックにしても以前であれば間違っていても説明するのが面倒くさいので私が自分で直して完了していたのを､ポイントメモを作ったり参考資料を印刷して説明したりする時間やコストも惜しくなくなりました。それが延いては事務所全体の底上げになり、お客様へ提供できる価値の向上にも繋がると考えています。

人件費をコストだという方もいらっしゃいますが、私は投資だと考えています。もしかしたら現状は仕事振りに対して給与が過大であったとしても、しっかりと本人の希望するキャリアパスやビジョンを汲み取ってあげて上手く行くようにサポートしてあげる。そうすればいずれ能力が追い付いて会社にとって大きなメリットをもたらしてくれる存在になってくれる時が来るはずです。（うちは過大給与では無くもっとお支払しないといけないと考えているくらいですが、無い袖は振れないので悪しからずです。ごめんなさい､もっと頑張ります。笑）

確かに人繰りって難しいです。お客様でも「従業員が言う事を聞かない」「きちんと働いてくれない」といったお悩みは良くお伺いします。
それは従業員を「支配したい」「操作したい」という気持ちが強く出すぎて､「物」と同じように扱っているからではないでしょうか？
そういったマネジメントではいずれＡＩにとって代わられる時代が来るような気がしています。ホスピタリティや共感する力が今後は求められているのかなと思ったりしています。

話がズレましたが自己研鑽は大事です。自分がスキルアップするのって単純に楽しいですしね。
私も月に一度東京で資産税業務の勉強会に参加し､相続税・贈与税等の資産税業務のスキルアップに力を入れています。
業務や家族との兼ね合いで結構大変ですが、だいぶ寂しくなってきた髪の毛があまり減らない程度に頑張ります。笑

では、皆さま良い午後を♪

 

愛媛県西予市、八幡浜市、宇和島市、大洲市、松山市でクラウド会計・相続業務にも対応する税理士事務所

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法人税の青色申告と白色申告について

2019-05-13

こんばんは。愛媛県西予市宇和町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

皆さまは回転寿司って行きますか？。
家族５人で食事しても4,000円～5,000円位なので一人1,000円かかるかどうかなので､昔に比べて手軽になりましたよね｡
うちは６歳の長男が大好きなので良く行きます。
我が家が良く利用するのが「スシロー」と「くら寿司」の両店。
ちょっと外的要因があって、前日にくら寿司、翌日にスシローで食事という日がありました。
そこで個人的に比較してみたのですが…

  くら寿司 スシロー
値段 100円が多い 割と100円超のメニューもあり
注文した場合の届き方 目の前で止まる アナウンスが流れるが止まらず
デザートメニュー 充実している もっと充実している
子供用の椅子 机に引っ付けられるタイプ 通常の子供椅子
醤油 ワンプッシュで適量 自宅用みたいなボトルでミス発射あり

という訳で私はくら寿司が好きです（あくまで個人的な感想ですのでスシロー派の方、悪しからず｡）
ちなみに私はくら寿司でハンバーガーを､スシローでラーメンを食べる邪道派です。笑
両日とも長男が喜んでくれたので良しとします。

 

さて表題の青色申告と白色申告についてですが、個人の方だと白色申告って多いと思うのですが法人税での白色申告ってあまり見かけませんよね？
そのあたりについてちょっと書いてみたいと思います。

 

法人税の青色申告と白色申告について

法人税の申告にも所得税同様「青色申告」と「白色申告」があります。
所得税の申告であれば白色申告もお見掛けしますが、法人税の申告において白色申告というのは、当事務所にご依頼いただく前に無申告等で青色申告を取り消された方を除き見たことがございません。

要するに法人であれば青色申告は当たり前！という事です。

 

青色申告を始めるにはどうすればいいか？

青色申告の承認申請書の提出

青色申告を始めるには簡単な申請書（青色申告承認申請書）を､

  • 新設法人の場合には設立後３か月以内か､設立事業年度終了の日の前日のいずれか早い日までに、
  • すでに設立されている法人は、適用を受けようとする事業年度開始の日の前日までに、

所轄の税務署に提出すれば適用が受けられます。

提出後､ＯＫなら税務署からは特に連絡はありません。

 

青色申告が取り消しにならないために必要な事項

せっかく承認を受けた青色申告を継続するためには以下の要件が必要になります。

  • 資産、負債及び資本に影響を及ぼす一切の取引を複式簿記の原則に従って整然と、かつ、明瞭に記録すること
  • その記録に基づいて決算を行うこと
  • 仕訳帳、総勘定元帳その他必要な帳簿を揃え、取引に関する事項を記載すること
  • 仕訳帳には、取引の発生順に、取引年月日、内容、勘定科目及び金額を記載し、総勘定元帳には、その勘定ごとに記載の年月日、相手方勘定科目及び金額を記載すること
  • 棚卸表を作成すること
  • 一定の科目をもって貸借対照表及び損益計算書を作成すること
  • 帳簿書類を10年間整理保存すること

つまり、複式簿記によって帳簿を作成し、その会計の根拠となった書類も10年間は明瞭かつ整然と管理して保存しておく必要があるということです。

ちょっと難しく感じるかもしれませんが、領収書請求書をきちんと整理して、適切な会計ソフトで記帳を行って､毎年法定申告期限までに確定申告をしていればこの要件を逸脱するケースはほとんど無いと思いますので安心してください。

 

 

青色申告のメリット

青色申告のメリットとしては以下の通りです。

１青色欠損金の繰越控除

事業を行っていると外的要因・内的要因により赤字の期も存在します｡創業時の法人であれば創業年度は赤字という方も珍しくありません。その場合にその赤字を翌期以降の黒字と相殺できる制度が青色欠損金の繰越控除制度です。

例えば中小法人等で創業年度に５００万円の赤字を計上したとします。２期目には事業が軌道に乗り、３００万の黒字を計上できたとすると、本来であればこの２期目は黒字が出ているのでこの３００万円の利益に対して法人税等が課税されることになります。ですが、青色申告の承認を受けていた場合には創業年度の赤字を翌期以降１０年にわたって黒字と相殺することができるのです。よってこのケースであれば２期目も課税所得は０円（黒字３００万円△赤字５００万円）となり、法人税等は課税されないことになります。そして残った２００万円もさらに翌期以降の黒字と相殺することができるのです｡

仮に資本金が１憶円超等の一定の法人である場合には、欠損金の繰越控除額は当期の税務上の課税所得の５０％が限度になります。上記例で行くと、１５０万円だけ欠損金が使える事になり、残りの１５０万円に対しては法人税が課税されることになります。

２特別償却・割増償却

特別償却とは、代表的なものに中小企業投資促進税制（中小企業者等が機械等を取得した場合の特別償却）がありますが、これは対象資産を購入した年度の法人税の支払いを繰り延べる効果のある償却です。
通常の償却に加え、取得価格の一定割合（30％）を上乗せして減価償却費を計上することができる制度です。
要するに通常の減価償却ですと購入年度は資産の取得費用として多額の現預金が支出されるにも関わらず､法人税法上損金（経費）になるのは通常の減価償却費部分しかありませんので、現金預金が手元にないの利益が出てしまい、税金負担が出てしまう恐れがあります。そこでこの特別償却を使って追加で上乗せして償却費を計上することで利益を圧縮し、購入年度の法人税を減らすことができるのです。その代わり各期間を通じて経費に算入できるのは資産の取得価格を超える事はできませんので、購入年度に多額に償却した分､将来に償却する金額は少なくなるので、将来の法人税は膨らみます。これが法人税の支払いを繰り延べる効果があるといわれる部分です。

一方割増償却とは、購入年度のみではなく一定期間償却額が増える制度の事を言います。通常の償却費に加え、通常の償却費の一定割合を上乗せして複数年度に渡って償却費が増える制度です。この制度も同様に法人税の支払いを繰り延べる制度です。

特別償却の制度は新設や廃止、計算方法の変更が頻繁に行われるので、適用要件等の確認には注意が必要です。

３税額控除

税額控除とは代表的なものに中小企業投資促進税制（中小企業者等が機械等を取得した場合の税額控除）がありますが、これは対象資産を購入した年度の法人税の支払いを減額する効果があります。特別償却と違う点は、法人税支払の繰り延べではなく実際に支払額が減る点です。

中小企業投資促進税制の場合の税額控除限度額は、基準取得価額の7％相当額で、この金額を法人税から差し引くことができます。（ただし、その税額控除限度額がその事業年度の法人税額の20％相当額を超える場合には、控除を受ける金額は、その20％相当額が限度となります。）この制度は将来の償却費に影響は与えませんので、一度減額されたものが将来に上乗せされるといった事象は発生しません。



この税額控除の制度も特別償却と同様に､制度の新設や廃止、計算方法の変更が頻繁に行われるので、適用要件等の確認には注意が必要です。

４中小企業者等の少額減価償却資産の取得価額の損金算入の特例

通常、取得価額が10万円を超える資産は購入した年に全額を経費として費用に入れる事は出来ず、減価償却という制度を通じて法定耐用年数が及ぶ期間で分割して経費化されます。ですが青色申告の承認を受けている場合には30万円未満の資産であれば、固定資産台帳に計上してその全額を経費に算入することができます。ただし、年間300万まで（事業年度が1年に満たない場合には300万円を12で割って、これにその事業年度の月数を掛けた金額が限度になります。）が上限です。

要するに30万円未満であれば減価償却費をせずに一気に購入金額を経費に算入できるので法人税の計算上有利になります。

適用方法は、その取得価格総額を減価償却費等の項目で損金経理して､確定申告書等に少額減価償却資産の取得価額に関する明細書（別表16(7)）を添付して申告をするだけです。

ただしこの場合でも、市町村へ支払う償却資産税の対象にはなるので注意が必要です。

５税務調査時に推計課税を受けない

推計課税とは、税務調査時に帳簿書類の紛失などで正しい売上や経費が分からないときに

  • 近隣の同規模同業者の差益率（売上に対する粗利益の割合）
  • 過去数年間の損益状況
  • 売上や仕入れ・経費の単価
  • 水道やガスの使用量

などから所得を推計して、課税する方法を言います。

これがどう恐ろしいかというと、例えば過去に比べて仕入原価が上がってしまい、調査対象年は業績が悪かった場合でも仕入原価が低かった過去のデータから推計して調査対象年の利益を算出されてしまいます。本当は赤字で現金預金が手元にないにも関わらず黒字の決算とされてしまい納税が発生するといった事態が発生してしまうのです。仮にこれに文句を言おうとしても、帳簿書類や請求書をきちんと保管していないのですから証拠がありませんので税務署の言い分を聞き入れるしかありません｡これが推計課税の恐ろしい点です。

青色申告を受けていた場合にはこの推計課税が適用されません。

ですが、青色申告だからといって帳簿書類をずさんにしていれば、青色申告の取り消しをされてから推計課税をされるケースもありますので、絶対に推計課税が適用されませんとは言い切れませんのでご注意ください。

 

青色申告のデメリット

これは正直言ってありません。

よく青色申告だと正確に帳簿をつけないといけないから大変だよね、これがデメリットなんじゃないの？って聞かれます｡

確かに青色申告法人として運営していくのであれば、法人税法が定める帳簿書類を備え付けて取引を記録し、保存することが必要になるので、おっしゃる通りこの事務作業量の増加が、白色申告法人と比較すればデメリットと言えないこともありません。
ですが、正確に記帳して財産や債務､損益の状況を明確にして、その証拠資料である請求書や領収書を保存しておくという要件は事業運営していく上で税務上以外にも必要になると考えられます。

　たとえば、

  • 金融機関から融資を得るとき
  • 会社の状態や成績を把握するとき
  • 事業計画を立てるとき

　等々…

金融機関から資金調達を受けたいなと思う時には試算表や決算書の提示が求められます。その際にずさんな経理状況で作成された資料を基に金融機関は貸付を行ってはくれません。他にも事業の立て直しを考えている際に、現状を全く反映していない試算表を基に検討しても全く意味がありません。要するに事業運営をしていく上で､正確な帳簿作成やその帳簿保存するための管理体制は必須の機能だと考えられます。

法人形態にするとほとんどの方が税理士に依頼されると思いますので、是非そのあたりもアドバイスを受けていただいた方が会社にとって有利な事業展開になります。

当事務所でもご相談承りますのでお気軽にご相談ください。

 

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ＧＷ休暇中におもちゃ王国にいってきました！

2019-05-10

みなさんこんにちは。愛媛県西予市宇和町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

長い長いＧＷが空けて１週間が経ちましたが、仕事モードに戻れていますか？
ＧＷが長すぎて逆に疲れたなんて方もいらっしゃるかもしれません。

私は日ごろの家族への謝罪も兼ねて、家族で岡山のおもちゃ王国に1泊2日で遊びに行ってきました。

もっといい写真は無かったのかなと思うのですが、太陽の光＋寝起きで子供たちは全員目つきが最悪ですね。笑

アトラクションの身長制限が１２０㎝というテーマパークも多い中、おもちゃ王国は１歳からほとんど乗れるので重宝します。

当日はＧＷ中という事もあってどのアトラクションも乗るまでに３０分程度待たされます。小さいお子様がいらっしゃる方なら共感していただけると思うのですが、この待ち時間が本当に勝負！

「暑い」「抱っこして」「おしっこ行きたい」「ねぇまだなん？」の連続。お父さんの力ではなんともできんよ～。涙

なんだかんだ､子供たちも満足してもらったみたいで良かったです。（妻と私はかなり疲弊しましたが）

宿泊したホテルは「ダイヤモンド瀬戸内マリンホテル」という所で、おもちゃ王国に近いだけあって子供目線での食事やイベントが盛りだくさん。ホテルの運転手の方に聞くと「家族連れにターゲットを絞って喜ばせる事で、子供さんからのリピートが多い」そうです。外装はちょっと古びた老舗ホテル感がありますが、中は綺麗に改装されていてとても満足できました。食事はバイキングだったのですが、スタッフさんも全員、海賊の衣装（バイキングだから？マリンだから？）で統一され、雰囲気作りもばっちり。ホテル全体で「子供たちに非日常を味あわせてあげたい」という意図がよく伝わり、また行きたいなと思えるホテルでした。

２日目は倉敷の美観地区をちょっと散策して早めに岐路につきました。

夏休みは沖縄に行くことを約束して、また普段の帰宅時間が遅くなることを納得してもらいました(^^;

僕自身もリフレッシュできたＧＷでした。

 

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出張旅費規程について

2019-05-01

皆さんこんばんは。愛媛県西予市宇和町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

4月より一般社団法人エンディングパートナーの出演ラジオ番組が変更になっています。
以前は「俺たちはここにいる」という番組の「オレココ的終活のススメ」というコーナーだったのですが、4月からは
毎週金曜日の「江刺伯洋のモーニングディライト」の「５分で解決終活のギモン！さあ始めようハッピーエンディング」というコーナー（１０：１５ごろ）ごろに出演しています。
終活に関する情報提供や質問も承っていますので是非、お時間がある方は聞いてみてください。

表題の出張旅費規程の話ですが、
法人を設立した際には是非一度活用をご検討いただきたい規程です。

出張が多い業種等でご活用がしやすいのですが、出張旅費規定に日当を定める事ができます。
日当とは「宿泊費や交通費以外の諸経費（食事代や少額な経費）をその都度精算するのは煩わしいので、定額を定めて支給する」というものです。これがどう良いのかという点を法人側と貰った個人側に分けてまとめると以下の通りです。

法人側のメリット

・細かい領収書の精算の手間が省ける
・支払った額は法人の損金にできる
・給与ではないので所得税の源泉徴収も無く、社会保険料にも影響しない
・国内出張の場合には、仕入税額控除（消費税を下げる事ができる）が可能

貰った個人側（社長、従業員）のメリット

・所得税は非課税なので全額手取りになる
・社会保険料の負担が増えない

規程を作る場合の注意点

・日当の額は同業他社と同水準である事（１日１０万なんて日当は非現実的ですよね。）
・社長や役員だけでなく、全従業員が対象である事（役員と従業員で金額差をつけるのはＯＫ）
・きちんと出張申請書、報告書といった書類を作成して保管しておく事

です。

法人や役員・従業員にメリットが多い制度ですので、導入の際にはきちんと規程整備を行いその規定通りの金額を支給することが重要です。また「カラ出張」を疑われないためにもきちんと、出張の申請書、報告書は作成しておくことが後の税務調査でのトラブルを回避できます。

 

是非、法人形態で運営されている、もしくはしようとしている方は一度ご検討ください。
当事務所で規程のひな形のご提供も出来ますのでお気軽にお問い合わせください(#^.^#)

 

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税理士　古谷佑一

 

相続と生前贈与どちらが有利！？

2019-04-25

皆さまこんばんは。愛媛県西予市宇和町卯之町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

26日は、宇和島市吉田町の寿司良さんで所得税確定申告の打ち上げ（だいぶ遅いですが…）､産休育休に入るスタッフの壮行会、そして4月から新しく入ったスタッフの歓迎会を行いました。
ご存知の方もいらっしゃると思いますが、私は全くお酒が飲めません。
なのでコップ一杯のビールで十分満足でした。むしろちょっと飲みすぎてしんどかったくらいです(;_;)

ただ会自体は大盛り上がりでした！！
仕事中にはあまり話すことのないプライベートな話題や、今後の事務所の話もできて笑いの絶えない楽しい時間になりました。日頃の私の無茶振りに文句も言わず（？）､頑張ってくれているスタッフさんに少しでも労いができたなら良かったかなと思っています。

さて昨日からＧＷ突入ですね。それも１０連休！！
皆さまはどう過ごされますか？私は５月３日～５日は家族サービスに充てて、それ以外は事務所で仕事や書籍の執筆を行う予定です。楽しんでいきましょう(^^♪

 

相続で渡すのと生前贈与で渡すのはどちらが有利なの？

さて表題の件ですが、上記の質問を良く受けます。

まず、始めに相続と生前贈与の違いですが、

相続…持ち主が亡くなってからその所有していた財産を相続人が承継すること
生前贈与…持ち主が生きている間にその所有している財産を他人に無償で譲ること

です。最も大きな違いは死後か？生前か？です。

じゃあどっちが有利だと思いますか？

それには相続税率と贈与税率を勘案しないといけません。

＜相続税率＞　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

取得金額 税率
1,000万円以下 10％
3,000万円以下 15％
5,000万円以下 20％
1憶円以下 30％
2億円以下 40％
3億円以下 45％
6億円以下 50％
6億円超 55％

 

＜贈与税率＞

110万控除後の価格 税率
200万円以下 10％
400万円以下 15％
600万円以下 20％
1,000万円以下 30％
1,500万円以下 40％
3,000万円以下 45％
4,500万円以下 50％
4,500万円超 55％

どうでしょう？この表の単純比較だと相続税なら1,000万円取得しても税率は10％だけど、贈与税なら1,000万円貰ったら30%もかかるじゃん！？絶対相続税の方が得だよ！って思いませんか？

では具体例で見ていきますと、

＜仮に遺産総額１憶円で相続人が一人の場合＞

①基礎控除後の金額　1憶円△3,600万円（3,000万円×600万円×1人）＝6,400万円
②相続税額　　　　　6,400万円×30%△700万円＝1,220万円
③実効税率　　　　　1,220万円÷6,400円＝19.06％

＜で、相続対策として1,000万円贈与したとします＞

①基礎控除後の金額　1,000万円△110万円＝890万円
②贈与税額　　　　　890万円×30%△90万円＝177万円
③実効税率　　　　　177万円÷890万円＝19.88％

 

となります。では実効税率だけでみるとこの1,000万円は相続までもっていれば19.06％の税率で済んだのに生前に贈与したことで19.88％も課かってしまいこの贈与は不利だったのでは？と思いませんか？

＜その後相続が発生した＞

①基礎控除後の金額　（1憶円△1,000万円）△3,600万円（3,000万円×600万円×1人）＝5,400万円
②相続税額　　　　　5,400万円×30%△700万円＝920万円

となります。

では生前贈与した場合としなかった場合の相続税額を比較してみてください。
生前贈与前…1,220万円
生前贈与後…920万円
となり、払った贈与税177万円と比較しても123万円圧縮できていますよね？

これには計算構造が関係しているので細かくは割愛しますが、相続税が全財産を課税対象とするのに対して、贈与税はもらったものだけに課税するのでこのような差異が出ます。仮に全財産を一気に贈与するのであれば相続税との単純比較で有利不利が出ますが、よほどのことが無い限り、あまり見かけませんよね…。

一般的に贈与税の方が高税率だといわれていますがこれもケースバイケースです。
こういった有利な贈与の金額試算も承っています。
お気軽にご相談ください(#^.^#)

 

愛媛県西予市、八幡浜市、宇和島市、大洲市、松山市でクラウド会計・相続業務にも対応する税理士事務所

税理士　古谷佑一

 

資産税研修に行ってきました。

2019-04-17

こんばんは。愛媛県西予市宇和町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

この先週の土日は東京に行ってきました。
といっても観光ではなく、２日間終日缶詰で資産税（相続税・贈与税）に関するセミナーを受講してきました｡
この２日で終わりではなく、来年３月まで毎月あります。（たまに２回ある月もあります。(-_-;)）

宿が新宿だったので、新宿駅から少し歩いたのですが東京の多様性に感心しました

①路上では１０メートル間隔位で人が歌っている
②全身銀色に塗った人が立っている

③飲食店はほとんど外国の方が勤務している（某牛丼屋の店員さんはめっちゃ冷たかったです）
④大きな女子高生だなと思ったらオジサンだった（女装してました）
⑤ガスマスクをしてドレスを着た二人組が手をつないで歩いてました。

※②以外はちょっと写真を撮る勇気がありませんでした。すみません。

どの方も人目を憚らず堂々としています。愛媛でやったら白い目で見られること間違いなしです(-_-;)
自分の世界の小ささを感じた新宿駅周辺探訪でした。

 

で今回､申し込んだセミナーの講師でもある笹岡宏保税理士は､我々が相続税業務を行う上でのバイブル的書籍である「＜相続税・贈与税＞財産評価の実務　清文社」の著者でもあり業界ではかなり有名な方です。
税理士受験時代を思い出すような基本的な事項から、世に出回っている書籍には記載されていないような笹岡先生の実体験に基づいた裏話や考え方、最高裁判例の研究等､ここでしか聞けないような付加価値の高い情報も散りばめられており参加して本当に良かったなと思います。
毎月、家族に迷惑をかけて行くわけですからしっかりと学んで、お客様に還元したいと思います。
資産税部門（相続税・贈与税）の更なる強化を図っていきたいと思います。

 

愛媛県西予市、八幡浜市、宇和島市、大洲市、松山市でクラウド会計・相続業務にも対応する税理士事務所

税理士　古谷佑一

春はイベント三昧ですね。

2019-04-07

おはようございます。愛媛県西予市宇和町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

４月に入り一週間が経ちました。新生活には少しずつ慣れてきましたでしょうか？
私の周りでも色々と動きがありバタバタしていますが、いいスタートとなりそうです。

先週は西予市明浜町にお邪魔する機会が多かったのですが、天気も良く野福峠から見える桜がとても綺麗でした。
眼下に広がる海とのコラボレーションがまた最高な場所でした。
写真を撮る事ができれば良かったのですが、車を停める時間が無く目に焼き付けてきました。
お花見をしている方も多かったですよ(#^.^#)

そんな中､春っぽいイベントに２つ参加してきました。

 

一つ目が、「つながるおしゃべりとトイピアノコンサート」。

皆様、トイピアノってご存知ですか？

 

以下ウィキペディアより。

トイピアノは、鍵盤楽器のピアノを模して作られた子供向けの玩具。現代音楽などで楽器として用いられることもある。1872年にフィラデルフィアで、ドイツからの移住者アルバート・シェーンハットによって開発された。大きさはピアノより小さく（大体が高さ70cm以下）、外枠はプラスチック製あるいは木製。ピアノは弦をハンマーでたたいて音が出るが、トイピアノは弦ではなく金属棒又は金属管が用いられる。ハンマーは、鍵盤付きグロッケンシュピールと同じ様な仕組みで鍵盤と繋がっていて、金属独特の輝きのある音色を出す。

写真に写っているのがトイピアノなんですが、特徴としては①見た目がカワイイ、②音がカワイイ事だと思います。
細かな音の調節はできないそうですが、その不揃い感が通常のピアノと違いコミカルな雰囲気を演出してくれます。
また演奏してくださったマルチピアニストの畑奉枝さんも雰囲気の柔らかい方で全体的にとても癒されてたイベントでした。

そしてこのイベントのもう一人の主役である、第５２回南海放送賞を受賞した愛媛県ネットワーク協会の代表理事幸田裕司さんとのトークセッションも楽しかったです。幸田さんは当事務所のお客様でもあり、お話しがとても上手でいつも笑わせてもらっています。
会場がにぎやかになり楽しいイベントとなりました。

 

そして同日の夜はこちら

 

伊予銀行卯之町支店が平成３１年４月１１日で１００周年となるそうで、そのお祝いイベントに参加してきました。
流石に１００年前の写真はございませんでしたが、昭和の時代の支店や商店街の写真がスクリーンに出た際には会場から「懐かしい」の声が上がりました。

私は良くわかりませんでしたが（ごめんなさい）
昔はここにパチンコ店があった、警察署があった、牛を売る市場があった等、色々とお話を聞かせていただき卯之町の昔に触れる良い機会となりました。

そして春っぽいイベントとして最大なのが､明日４/８は長男の小学校入学式。
式中での大役を授かったそうで、本人は大声で返事をする練習をしています。笑
上手くいくといいですが(^_-)-☆

 

愛媛県西予市、八幡浜市、宇和島市、大洲市、松山市でクラウド会計・相続業務にも対応する税理士事務所

税理士　古谷佑一

 

クラウド会計ソフトについて

2019-03-23

こんにちは。愛媛県西予市宇和町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

日中は温かくなったり、桜の開花宣言のニュースが出始めたりと少しずつ春めいてきましたね。
お客様先でも社長のお子様が大学を卒業した､経理の方のお子様がこの春から予備校に入学する等、「新生活」に関する話題が多い時期です。
実は我が家の長男もこの４月から小学１年生。
ランドセルやら勉強机やらが自宅に揃いテンションが上がっている様です。

実は当事務所内でもこの春からは少しスタッフの状況が変わります。
４名いる女性スタッフの１名が４月から産休育休に入り、新しいスタッフを迎えます。
そしてもう一名､６月から産休育休に入ることが決まっています。
一気に２名、しかもほぼ同時に妊娠出産なんて､なんだかハッピーな事務所だな～とうれしい気持ちになります。
この勢いで事務所にもコウノトリが幸せを運んできてくれると良いなと思っています。（コウノトリは違うか…）

４月からの新しいスタッフは何と平成生まれ。
実は今まで私は事務所内では年齢が下から二番目でした。
一番年下のスタッフでも僕の一つ下だったので、精神年齢を考えると事務所内では私は「みんなのカワイイ弟」的存在だったのですがこれからはそうはいきませんね。
しっかりと育成・教育していきたいと思っています。
とは言え、新しいスタッフは介護・福祉系の事業所での経理事務経験が長く業界知識が豊富なので逆に私が教わる事も多くなりそうです。今後のうちの事務所にとって重要な存在になってもらえると確信しています。

タイトルのクラウド会計ですが。

皆様使ってますか？
当事務所では一応メインはＪＤＬなのですが、お客様の規模や業種や社内体制、年齢層に合わせてクラウド会計をご提案しています。中でもうちの事務所はＭＦクラウド会計を利用しているのですが、感じるメリットは

「口座とクレジットカードの連動が本当に助かる」
「視覚的に見やすくてわかりやすい分析グラフが出る」

が大きいです。
連動するので残高がズレて通帳をめくり直すという作業が不要な事、ＡＩによる学習機能があるので同じ取引は同じ科目で処理がされる事､そしてカード明細やカードの領収書を確認していちいち入力していい事が事務負担を大きく軽減してくれます。

税理士事務所の入力作業をありがたく思っていただけたのは昔の話、今はそのデータを基により付加価値の高いサービスをしていくことが重要だと感じています。
お客様にとっても同じことで、売上を生まない入力作業に時間を費やすくらいなら連動でさっとすませて､売上向上の案や休息・家族サービスに充てた方が有意義な時間だと思います。

導入に際し、各種ＩＤやパスが要るのでちょっと面倒な所はありますが一度連動してしまえばＯＫですので便利ですよ♪

クラウド会計についての詳細ページはこちら！

デモで触る事もできるので検討中の方はお気軽にお問い合わせください(#^.^#)

 

愛媛県西予市、八幡浜市、宇和島市、大洲市、松山市でクラウド会計・相続業務にも対応する税理士事務所

税理士　古谷佑一

 

 

 

 

法人成（ほうじんなり）を検討するお客様が増えています！

2019-03-01

こんばんは。愛媛県西予市宇和町の税理士　古谷佑一（ふるやゆういち）です。

いよいよ３月に入り確定申告も最盛期です。ここに来てちょっと体調不良になっていますが何とか仕事は出来ています。

そんな中、先日、日本商工会議所の簿記検定がありました。
実はうちの事務所からも２名のスタッフが簿記３級試験を受験しました。
彼女達は、当事務所に入所するまでは簿記に関しては全くの素人だったのですが勉強を通じてある程度専門的な用語や処理について理解が深まっているのを感じています。

３級の内容としては、

ビジネスパーソンに必須の基本知識。経理・財務担当以外でも、職種にかかわらず評価する企業が多い。
基本的な商業簿記を修得し、経理関連書類の適切な処理や青色申告書類の作成など、初歩的な実務がある程度できる。
小規模企業の経理事務に役立つ。
（日本商工会議所簿記検定試験ＨＰより）

「基本知識」とある様に仕訳問題や補助簿の作成、試算表や貸借契約書・損益計算書の作成まである程度基本的な流れが把握できる問題構成となっています。
ただ、「３級」､「基本」という言葉がありますが、問題を見てみると勉強無しでは手が出せない内容ばかり。

 

例えば、こんな問題が出るそうです。

　商品￥100,000を仕入れ、代金のうち￥70,000については、かねて受け取っていた他店振出しの約束手形を裏書譲渡し、残額は掛けとした。

　仕訳例　仕入　100,000　/　受取手形70,000

　　　　　　　　　　　　  / 　買掛金　30,000

 

どうでしょうか？
もちろん我々専門家であれば日常の処理ですが、全く知らない方であれば裏書譲渡って何？と思いますよね？
しかも２時間も試験時間があるという本格的な試験。２時間集中力を維持するのも普段からトレーニングしていないと難しいですよね。

結婚していて小さなお子さんもいる２名のスタッフですが、彼女達から自発的に受験したいと申し出があった時はとてもうれしかったです。
昼間はうちで働いて、夜にお子さん達を寝かしつけてから､若しくは朝早く起きて勉強していたそうです。
手ごたえは感じている様なので合格している事をもちろん祈っていますが、合否に関係なく勉強して得た知識は実務で生きてくるので今後に期待しています。
私も負けずに勉強しないといけませんね。
とりあえずお疲れ様でした、あとは確定申告完了まで頑張りましょう！

 

タイトルの法人成ですが、これは個人で事業を行っていた方が株式会社等の会社形態での事業に切り替える事をいいます。
要するに、今までは古谷商店だったのが、株式会社古谷商店になる事です。

個人の申告が終わり一年間のまとめを報告するのですが、このタイミングで「そろそろ法人成かな…」と相談を受ける事が多いです。
既に５者程、本年度中の法人成を前向きに検討されている方がいらっしゃいます。

法人成をする理由

①事業所得水準が上がってきており所得税負担が大変になってきたので､何とか対策をしたい
②消費税の納税義務免除がまた２年間使える
③代表者も社会保険に加入できる
④決算期を自由に設定できる
⑤社会的な信用が得られる

等が挙げられます。

 

１、事業所得水準が上がってきており所得税負担が大変になってきたので､何とか対策をしたい

　一番はこの理由が多いです。
　所得税は以下の様に所得が増えるほど税率が上がる「累進税率」という制度が採用されています。
　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（国税庁ＨＰより）

　１９５万以下の所得だと税率は５％ですが、６９５万を超えると２０％、もっと上がると最高は４５％まで上がります。
　これに住民税が一律１０％かかるのでＭＡＸ５５％の税率になるわけです。

　これに対して一方、法人の実行税率は
　所得４００万以下　　　　　　約２１％
　所得４００万超８００万以下　約２３％
　所得８００万超　　　　　　　約３３％

　となっており､所得が高くなればなるほど法人形態で事業活動を行った方が税メリットがあるということになります。
 　一つの基準として個人で所得が５００万～６００万程度になった段階で法人成を考えられるとメリットが出始めます。

 

２、消費税の納税義務免除がまた２年間使える

　基準期間の課税売上高（二年前の課税売上）が１，０００万を超えると消費税の納税義務が発生することはご存知だと思いますが、法人になると個人で二年前の課税売上が１，０００万円を超えていても消費税の納税義務が免除されます。これはたとえ行っている事業や場所、代表者が同じでも、法人と個人は別人格であり法人としては二年前の売上が無いので消費税の納税義務が免除されることになります。（但し資本金が１，０００万を超えるような法人、半期の売上､人件費が１，０００万を超えるような法人、課税売上が５億円を超える法人に５０％超支配されている法人は免除されません）

 

３、代表者も社会保険に加入できる

　個人事業主の場合、従業員は社会保険に加入できますが代表者は社会保険に加入できず、国民健康保険・国民年金となりますが、法人になると代表者も社会保険に加入することができます。但し、法人になると社会保険に強制加入になりますのでシミュレーションが必要です。

 

４、決算期を自由に設定できる

　個人事業主の場合は事業年度は必ず暦年の１/１～１２/３１ですが、法人になると自由に事業年度決める事ができます。１２月～３月が繁忙期である業種にとっては忙しい時期に決算・申告作業を行うのは中々大変です。これを閑散期に決算時期を持ってくることで落ち着いて決算・申告作業を行うことが可能になります。

 

５、社会的な信用が得られる

　取引先によっては、法人でないと取引をしないという前提を設けている所もあります。また法人でないと免許が取得できない、入札に参加できない等の制限があるものもあります。これは法人は登記という作業をすることで会社の存在を確定することができるのに対して個人では税務署に対しての事業開始届というものでしか証明できない事に理由があります。（たまにこれすら出していない個人事業主の方もお見かけします）

 

他にも、生命保険料が損金にできる、退職金を損金にできる､旅費規程や慶弔見舞規定を作って損金処理できる等、税的なメリットは多々あります。
一方、処理が複雑になる、設立に３０万円程度必要になる、社会保険が強制加入である等のデメリットもあるので法人成する場合には詳細な検討が必要です。

当事務所にご相談いただければ、法人成をした方が良いのか？今は控えた方が良いのか？の判断をメリット・デメリットと共に詳細にご提案・ご説明いたします。
また、法人設立費用を安く抑えられるプランも用意していますのでお気軽にご相談ください。

 

ちょっと一休みして、確定申告作業にもどります。
あと二週間、皆様の平成３０年の締めくくりを丁寧に対応させていただきます。

 

税理士　古谷佑一

 

 

 

 

 

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